合同能源管理稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行過程中存在的八大問題（五）
常見問答：
1.合同能源管理財政獎勵和節(jié)能服務(wù)公司備案暫停后，稅收優(yōu)惠政策還能繼續(xù)申請和享受嗎？
可以。
2.不是備案節(jié)能服務(wù)公司可以申請合同能源管理稅收優(yōu)惠政策嗎？
只要符合財稅[2010]110號對于節(jié)能服務(wù)公司的要求即可申請，是不是備案公司與能否申請合同能源管理稅收優(yōu)惠政策沒有關(guān)系。
3.申請合同能源管理稅收優(yōu)惠的相關(guān)依據(jù)政策有哪些？
財政部國家稅務(wù)總局《關(guān)于促進節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展增值稅營業(yè)稅和企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅[2010]110號）、國家稅務(wù)總局國家發(fā)改委《關(guān)于落實節(jié)能服務(wù)企業(yè)合同能源管理項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)征收管理問題的公告（國家稅務(wù)總局國家發(fā)改委公告2013年第77號）》。
4.具體優(yōu)惠政策是什么？
對符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實施合同能源管理項目，取得的營業(yè)稅應(yīng)稅收入，暫免征收營業(yè)稅。（營改增后，暫免征收增值稅）
節(jié)能服務(wù)公司實施符合條件的合同能源管理項目，將項目中的增值稅應(yīng)稅貨物轉(zhuǎn)讓給用能企業(yè)，暫免征收增值稅。
符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實施合同能源管理項目，符合企業(yè)所得稅稅法有關(guān)規(guī)定的，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。
5.節(jié)能量保證型和能源費用托管型的合同能源管理項目能申請稅收優(yōu)惠嗎？
不能。只有符合條件的節(jié)能效益分享型合同能源管理項目可以申請。
6.節(jié)能服務(wù)公司提供合同能源管理服務(wù)取得的效益分享收入，應(yīng)開具何種發(fā)票？
如果希望根據(jù)財稅[2010]110號文件享受增值稅（原營業(yè)稅）減免，應(yīng)開具增值稅普通發(fā)票。
節(jié)能服務(wù)公司也可選擇放棄免稅，依照《關(guān)于在全國開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點稅收政策的通知》（財稅[2013]37號）規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅、減稅后，36個月內(nèi)不得再申請免稅、減稅。放棄免稅后，可以抵扣進項稅。
7.財稅[2010]110號文第一條第二款規(guī)定，節(jié)能服務(wù)公司實施符合條件的合同能源管理項目，將項目中的增值稅應(yīng)稅貨物轉(zhuǎn)讓給用能企業(yè)，暫免征收增值稅，該如何理解？
合同期滿，設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給用能企業(yè)時免征增值稅。
8.符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實施的符合條件的合同能源管理項目，從何時開始享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠？
符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實施合同能源管理項目，符合企業(yè)所得稅稅法有關(guān)規(guī)定的，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起。
9.如節(jié)能服務(wù)公司節(jié)能效益分享型合同約定的分享期短于6年，按什么時長享受優(yōu)惠？中間可以間斷嗎？
按實際分享期享受優(yōu)惠。享受優(yōu)惠期不可間斷，應(yīng)連續(xù)計算。
10.何時申請企業(yè)所得稅優(yōu)惠？
合同能源管理項目優(yōu)惠實行事前備案管理。節(jié)能服務(wù)企業(yè)享受合同能源管理項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠的，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)備案。涉及多個項目優(yōu)惠的，應(yīng)按各項目分別進行備案。節(jié)能服務(wù)企業(yè)應(yīng)在項目取得第一筆收入的次年4個月內(nèi)，完成項目享受優(yōu)惠備案。
11.節(jié)能服務(wù)服務(wù)公司應(yīng)向哪個稅務(wù)機構(gòu)申請稅收優(yōu)惠？
應(yīng)向節(jié)能服務(wù)公司注冊地主管稅務(wù)機關(guān)申請。
12.哪些機構(gòu)可以出具《合同能源管理項目應(yīng)納稅所得額計算表》？
國家發(fā)展改革委、財政部公布的第三方節(jié)能量審核機構(gòu)負(fù)責(zé)確認(rèn)，并出具《合同能源管理項目情況確認(rèn)表》。也可由政府節(jié)能主管部門出具合同能源管理項目確認(rèn)意見。
13.辦理所得稅減免備案手續(xù)時應(yīng)準(zhǔn)備哪些材料？
1）減免稅備案申請；
2）能源管理合同復(fù)印件；
3）國家發(fā)展改革委、財政部公布的第三方機構(gòu)出具的《合同能源管理項目情況確認(rèn)表》（見《國家稅務(wù)總局國家發(fā)改委公告2013年第77號》附件1），或者政府節(jié)能主管部門出具的合同能源管理項目確認(rèn)意見；
4）《合同能源管理項目應(yīng)納稅所得額計算表》（見《國家稅務(wù)總局國家發(fā)改委公告2013年第77號》附件2）；
5）項目第一筆收入的發(fā)票復(fù)印件；
6）合同能源管理項目發(fā)生轉(zhuǎn)讓的，受讓節(jié)能服務(wù)企業(yè)除提供上述材料外，還需提供項目轉(zhuǎn)讓合同、項目原享受優(yōu)惠的備案文件。
來源：合同能源管理稅收優(yōu)惠政策最新調(diào)研情況
