合同能源管理項目法務常識（三）

三、涉稅法律風險防控建議

合同能源管理業務中的涉稅風險主要來源于企業自身的稅務管理以及稅收政策本身的合理性和科學性，企業應制定應對策略，以有效控制稅務法律風險。具體措施包括：

（一）節能服務公司應充分掌握相關稅收優惠政策的享受條件，合理設置或調整本企業的管理及業務模式，加強項目管理及財務核算，確保符合享受合同能源管理項目稅收優惠政策的必要條件。

（二）考慮到放棄免稅權的情況下，用能企業可以抵扣6%的進項稅，采購節能設備和其他貨物取得的專用發票也可以抵扣進項稅，從整體交易而言，實際稅務反而可能較低。節能服務公司有必要對公司在兩種不同計稅方式下的稅負進行準確的測算，并結合自身的業務情況，綜合考慮多方面的因素，包括用能單位相應的稅負狀況，決定是否行使免稅權，選擇有利的稅務安排。

（三）“營改增”后，增值稅的抵扣需要增值稅專用發票，因此，節能服務公司在選擇供應商時要注意其納稅人身份，盡量避免選擇小規模納稅人作為供應商，加強與信譽良好的大型供應商和分包商合作。這樣不僅可以降低增值稅稅負，更能提升公司自身的管理水平，降低各項經營管理成本。同時，節能服務公司應高度重視增值稅發票的認證工作，確保增值稅進項抵扣及時有效落實。

（四）合同是企業稅務風險的主要載體，涉稅事項多數通過合同來反映，提高合同管理水平對管控稅務風險有著直接影響。實踐中，交易模式安排不當、合同稅務條款缺陷等原因，都會造成不必要的稅務法律風險。在合同能源管理稅務風險管控方面，合同管理尤為重要。因此，節能服務公司必須在合同管理的全過程抓好稅務法律風險管控工作，將有關稅務法律風險消滅在萌芽狀態。

最后，合同能源管理業務在我國尚屬較為新生的事物，在稅收政策方面，無論在合理性或是操作性上尚存在不足之處。節能服務企業一方面應加強與主管稅務機關的溝通，取得對政策執行理解的一致，保障政策落實到位，另一方面還可以通過行業協會或上級集團向國家稅務總局提出建議，爭取有利的稅收政策。